Как применить новую ставку НДС 22% по договорам, переходящим 2025–2026 годов
2025-12-15 11:04
С 1 января 2026 года НДС вырастет с 20% до 22%. В связи с этим у исполнителей возникают вопросы: как правильно применять ставку по переходящим договорам и как оформить документы. Ниже — основные моменты, касающиеся именно работ.
Работы, выполненные до конца 2025 года
Определяющим является дата подписания акта выполненных работ: • если акт подписан до 1 января 2026 года — применяется ставка 20%; • если акт подписан после 1 января 2026 года, даже если работы фактически завершены в 2025 году, — применяется ставка 22%.
Важно: подрядчикам следует своевременно оформить акт, если работы реально завершены в 2025 году.
Договоры, переходящие на 2026 год
Если в договоре НДС указан отдельной строкой, стороны должны согласовать изменение стоимости из-за роста ставки. Это можно оформить тремя способами: • допсоглашением о сохранении общей стоимости, • допсоглашением о сохранении стоимости без НДС, • изменением цены договора с учетом новой ставки. Если в договоре НДС не выделен, подрядчик может применить расчет по ставке 22% и пересчитать налоговым методом.
Аванс в 2025 году, закрытие работ в 2026 году
• при выполнении и оформлении работ в 2026 году применяется ставка 22%; • подрядчик вправе принять к вычету НДС по авансу полностью (по ставке 20/120), а затем предъявить заказчику оставшуюся разницу при фактическом закрытии; • заказчик в 2026 году восстанавливает НДС по авансу по ставке 20/120 и принимает вычет уже по ставке 22% после принятия работ.
Госконтракты и договоры по 223-ФЗ
44-ФЗ не позволяет менять существенные условия, но ставка НДС не относится к числу таких условий — её можно изменить допсоглашением. При этом подрядчик оплачивает разницу налога за собственный счёт. 223-ФЗ допускает изменение цены, если порядок предусмотрен в положении о закупке.
Вопросы и дальнейшие шаги
• Проверьте, как указан НДС в ваших действующих договорах и какие даты подписания актов у вас значатся. • Планируйте оформление актов и допсоглашений заранее, чтобы корректно применить нужную ставку. • Уточните у бухгалтерии, как будет вестись налоговый учет по авансам и окончательным платежам в рамках перехода на 22% в разных сценариях.
Как быстро и без ошибок запустить бизнес в области госзакупок?
Если вы планируете выход на рынок или расширение действующего бизнеса — оптимальное решение в условиях роста налоговой нагрузки — покупка готовой компании с опытом и историей. Это позволит:
избежать бюрократии и потери времени на регистрацию;
начать сразу с действующими контрактами и историей;
снизить порог входа за счёт выстроенных бизнес-процессов.