Ответы НОСТРОЙ и ФНС: частые вопросы по изменениям в налоговом законодательстве (№425-ФЗ)

Изменения по НДС с 2026 года затронули сразу несколько «больных» зон: переходные контракты 2025/2026, авансы и актирование, пересмотр условий договоров, а также работу УСН-компаний, которые становятся плательщиками НДС. Ниже приведен разбор ключевых вопросов.

Подготовлено по материалам сайта НОСТРОЙ

Контракт подписан в декабре 2025, аванс в 2025, акты — в 2026. По какой ставке НДС должны быть оформлены работы при реализации?

Работы подлежат отражению в налоговом учете по ставке НДС 22%. Как отражать:

Аванс в 2025 году — применяется ставка 20% (20/120): заказчик принимает НДС с аванса к вычету, исполнитель начисляет НДС с аванса.
Реализация в 2026 году (подписан акт) — применяется ставка 22%, действующая на дату реализации. Исполнитель выставляет итоговый счет-фактуру по ставке 22%.

Важный момент для заказчика при подписании актов в 2026 году заказчик:

принимает к вычету НДС 22% по реализации,
восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с аванса 20%.

Итог: ставка «привязана» к моменту операции. Аванс — 20%, реализация — 22%.

Работы выполнены (акты) в 2025, оплата в 2026. Меняется ли ставка?

Нет, ставка не меняется. Если акты подписаны в 2025 году, значит реализация произошла в 2025 и НДС считается по ставке 20%, даже если деньги поступят уже в 2026.

В НДС ключевой момент — это дата определения налоговой базы, а она привязана к реализации (то есть к подписанию акта / передаче результата работ), а не к оплате.

Поэтому логика простая:

акт в 2025 → налоговая база в 2025 → ставка 20%;
оплата в 2026 → это просто закрытие задолженности → ставку не меняет.

Что делать с уже заключенными контрактами, где цена указана с НДС 20% и конкретной суммой?

Рекомендация: оформлять допсоглашение. В контракте часто прописана не просто «цена», а формула цены: стоимость + ставка + сумма НДС. При смене ставки в 2026 могут появиться споры: кто «доплачивает разницу», как выставлять счета-фактуры, как закрывать КС-2/КС-3.

Решение проблемы:

поднять действующие договоры, где работы переходят на 2026;
оценить финансовый эффект;
зафиксировать порядок расчетов документально.

Компания на УСН. С 2026 становимся плательщиками НДС. Выручка до 250 млн. Можно выбрать 22% и получать вычеты?

Организации на УСН могут выбрать сами, какую ставку НДС будут применять:

общеустановленную (0, 10, 22%)
пониженную (5, 7%). Пониженные ставки могут применять, если не превышены установленные для их применения предельные величины доходов.

Выбранную ставку применяйте ко всем операциям, которые облагаются НДС, независимо от того, кто приобретает товары, работы или услуги. Нельзя к одним и тем же операциям применять то пониженные, то общеустановленные ставки НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД 4-3/9631@, Информация ФНС России).

Если выбрали ставку НДС 22%, то имеете право на вычет входного НДС. Ставку НДС 5% при УСН вы можете начать применять в следующих случаях (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ):

с 1 января 2026 г. сумма ваших доходов за 2025 г. должна превышать 20 млн руб., но не превышать 250 млн руб.;
с 1 января 2027 г. сумма ваших доходов за 2026 г. должна превышать 15 млн руб., но не превышать 272,5 млн руб.

В 2024 превысили 60 млн, в 2025 стали плательщиками НДС 5%. Что будет в 2026? Можно ли освободиться?

Да, освободиться можно, но только если по итогам 2025 года вы вписались в лимит, который даёт право на освобождение. Статус на следующий год определяется по фактическому доходу за предыдущий год, а пороговые значения меняются (идёт поэтапная корректировка лимитов).

Если в 2024 году доход превысил 60 млн, то в 2025 вы уже попали в режим, где появляется обязанность платить НДС (в вашем случае — по пониженной ставке 5%).

Дальше на 2026 год действует правило «проверки по итогам года»:

берём доходы за 2025,
сравниваем с лимитом, который даёт право на освобождение в 2026,
если доходы не превышены, можно выйти из обязанности уплачивать НДС.

УСН и НДС в 2026: кто обязан выставлять счета-фактуры и вести книги?

Если компания на УСН становится плательщиком НДС, она начинает работать по «НДС-правилам» так же, как и бизнес на общей системе. Если у вас появляется обязанность по НДС, вы должны:

выставлять счета-фактуры по операциям, которые облагаются НДС (по необлагаемым — нет);
вести книгу продаж (для отражения начисленного НДС);
вести книгу покупок (если выбран режим с вычетами и есть входной НДС);
сдавать декларацию по НДС ежеквартально;
уплачивать НДС в бюджет в установленные сроки.

Как только вы стали плательщиком НДС, «упрощёнка» не отменяет отчётность и документооборот по НДС.

Дальше у бизнеса появляется развилка:

1) Общий порядок (с вычетами). Вы начисляете НДС по установленным ставкам и имеете право принимать входной НДС к вычету, если соблюдены условия (счет-фактура, учёт, связь с облагаемыми операциями).

2) Пониженная ставка (с ограничениями по вычетам). Вы применяете пониженную ставку, но правила по вычетам ограничены.

Сохранятся ли пониженные ставки УСН (6%/15% можно снижать регионам)?

Да, сохранятся. Регионы по-прежнему смогут снижать ставки УСН:

для объекта «Доходы» (обычно 6%, могут снижать вплоть до 1%);
для объекта «Доходы минус расходы» (обычно 15%, могут снижать вплоть до 5%).

Раньше многое решалось на уровне субъекта: регион сам определял, кого поддерживать и какие виды деятельности включать в льготный перечень. Теперь подход становится более «управляемым сверху»: перечень отраслей/видов деятельности, которым разрешено снижать ставки, будет задаваться на федеральном уровне через Правительство РФ.

Если получить крупный аванс в конце 2025 — какой НДС платить?

С аванса в 2025 году платится НДС по ставке 20% (расчётная 20/120), а по работам (реализации) в 2026 году — уже 22%, потому что ставка определяется на дату реализации.

Как это работает:

1) Аванс получен в 2025. Исполнитель начисляет НДС 20% (20/120) с суммы аванса и выставляет счёт-фактуру на аванс, а заказчик принимает этот НДС к вычету (если есть право на вычет).

2) Работы выполнены и подписаны акты в 2026. Исполнитель выставляет итоговый счёт-фактуру по работам со ставкой 22%, а заказчик принимает НДС 22% к вычету по реализации.

3) Восстановление НДС с аванса. Поскольку ранее заказчик уже взял к вычету НДС с аванса по ставке 20%, при закрытии работ он обязан восстановить этот авансовый НДС и одновременно принять к вычету НДС по реализации 22%.

Как учитывать страховые взносы при УСН «Доходы» в 2026?

При УСН «Доходы» страховые взносы работают как вычет из налога: сначала вы считаете налог 6% с доходов, потом уменьшаете его на уплаченные взносы.

Кто сколько может уменьшить:

1) ИП без работников может уменьшить налог до 100%, то есть налог можно обнулить, если взносов хватило. Например, налог за квартал = 60 000 ₽, взносы уплачены = 60 000 ₽ и итог к уплате по УСН = 0 ₽.

2) ИП с работниками и организации могут уменьшить налог не более чем на 50% даже если взносов много, половину налога всё равно придётся заплатить. Например, налог за квартал = 100 000 ₽, взносы уплачены = 120 000 ₽, уменьшение максимум = 50 000 ₽. Итог к уплате по УСН = 50 000 ₽

Учитываются фактически уплаченные страховые взносы за работников (если они есть) и фиксированные взносы ИП за себя.

Можно ли добровольно перейти на НДС на УСН?

Да. Существуют два законных способа:

1. Разовое выставление счета-фактуры с НДС (статья 173.1 НК РФ). Организация остается на УСН, но по просьбе контрагента выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, который обязана уплатить в бюджет и задекларировать.

2. Полный переход с УСН на ОСН. Осуществляется с начала календарного года путем подачи в ИФНС соответствующего уведомления. Организация становится полноценным плательщиком НДС с правом на вычеты.

Какая ответственность за несвоевременный переход с УСН на ОСНО?

Штраф за несвоевременный переход не предусмотрен. Ответственность наступает за последствия – неуплату (неполную уплату) налогов по общей системе (налога на прибыль, НДС, налога на имущество) в соответствии со статьей 122 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы). Дополнительно начисляются пени за просрочку платежа.

Рекомендуется при обнаружении ошибки самостоятельно подать уточненные декларации и уплатить недоимку с пенями до момента выявления нарушения налоговым органом. За задержку при подаче уведомления об утрате права на УСН (форма 26.2-2) - штраф в размере 200 руб., по ст. 126 НК РФ.

Как компенсировать разницу НДС по контрактам, если ставка изменилась?

Советуем обратиться к государственному заказчику, подрядчику с предложением и расчетом, о включение в договор (дополнительном соглашении). Письмо Министерства финансов РФ от 21 апреля 2025 г. N 03-07-11/39805.

Минфин в письме отмечает, что участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями законодательства РФ о налогах и сборах. Кроме того, следует учитывать, что риски, связанные с исполнением контракта, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

Также отмечено, что ставка НДС не является существенным условием контракта и может быть изменена путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта.

Что сделать компаниям до начала 2026

Подрядчикам и поставщикам:

перепроверить переходные контракты 2025/2026 (авансы/акты/оплаты),
заранее согласовать допсоглашения там, где цена «зашита» со ставкой 20%,
привести в порядок документы по НДС (счета-фактуры, книги, декларации).

Заказчикам:

настроить контроль по авансам и восстановлению НДС,
аккуратно проверять ставку на дату реализации и корректность закрывающих документов.

Если вы работаете в отборах и контрактах ФКР и важно пройти процедуру без ошибок в документах, сроках и допсоглашениях — подключаем тендерное сопровождение «под ключ» по квалифицированным подрядным организациям:

СтройЭксперт помогает строительным компаниям участвовать в отборах ФКР и получать заказы на капремонт. Проверьте актуальные конкурсы и процедуры на нашем сайте. Мы поможем пройти аккредитацию и оформить документы под новые стандарты.

Актуальные отборы ФКР

Звоните и получите консультацию по прохождению предварительного отбора и получению аккредитации ФКР в СПБ и Лен. области: 8 (800) 350-88-67